ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร ใครมีหน้าที่หัก

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคือการเก็บภาษีล่วงหน้าในจังหวะที่ผู้จ่ายเงินจ่ายเงินได้บางประเภทให้ผู้รับ ผู้จ่ายจะหักเงินส่วนที่เป็นภาษีไว้และนำส่งกรมสรรพากรตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด ผู้รับเงินจึงได้รับเงินสุทธิพร้อมหลักฐานภาษีที่ถูกหักไว้

การหัก ณ ที่จ่ายไม่ใช่ค่าธรรมเนียมของผู้จ่ายและไม่ใช่ VAT แต่เป็นภาษีของผู้รับเงินที่ถูกนำส่งล่วงหน้า การจะต้องหักหรือไม่ต้องดูประเภทเงินได้ ผู้จ่าย ผู้รับ และเงื่อนไขของรายการประกอบกัน

ใครมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

หลักทั่วไปตามมาตรา 3 เตรส กำหนดให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล นิติบุคคลอื่น และส่วนราชการที่จ่ายเงินได้บางประเภทให้ผู้รับ มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้นำส่งกรมสรรพากร ประเภทเงินได้ที่พบบ่อยที่สุดคือค่าจ้างทำของ ค่าบริการ ค่าเช่าทรัพย์สิน ค่าโฆษณา ค่าขนส่ง ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าสิทธิ และค่าวิชาชีพอิสระ ไม่ว่าจะจ่ายให้บุคคลธรรมดา ฟรีแลนซ์ หรือนิติบุคคลด้วยกันเอง

แต่ละประเภทเงินได้มีอัตราหักและเงื่อนไขต่างกัน (เช่น จ่ายในประเทศกับจ่ายให้ผู้รับที่อยู่ต่างประเทศใช้อัตราคนละชุด) จึงต้องจำแนกว่าจ่ายค่าอะไร ให้ใคร และในฐานะใดก่อนคำนวณทุกครั้ง ดูตารางอัตราจริงได้จากบล็อก หัก ณ ที่จ่ายกี่เปอร์เซ็นต์ สรุปทุกอัตรา

• จำแนกประเภทเงินได้จากสัญญาและงานที่เกิดขึ้นจริง
• ตรวจสถานะผู้รับเงินและข้อมูลผู้เสียภาษีให้ตรงเอกสาร
• ตรวจหลักเกณฑ์และอัตราจากแหล่งราชการก่อนคำนวณ

หัก ณ ที่จ่ายต่างจาก VAT อย่างไร

VAT เป็นภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าหรือให้บริการของผู้ประกอบการจดทะเบียนตามเงื่อนไข ส่วนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นการหักเงินภาษีจากเงินได้บางประเภท ณ ตอนจ่าย ทั้งสองเรื่องอาจเกิดในรายการเดียวกันได้ แต่เอกสารและหน้าที่ของผู้เกี่ยวข้องไม่เหมือนกัน

อย่าหักภาษี ณ ที่จ่ายจากยอด VAT หรือจากยอดรวมโดยอัตโนมัติ ให้ผู้ทำบัญชีตรวจฐานเงินได้และเอกสารของรายการนั้นก่อน เพราะวิธีคำนวณขึ้นกับประเภทการจ่ายและกฎหมายที่ใช้

หักแล้วต้องทำอะไรต่อ

หลังหักภาษี ผู้จ่ายต้องจัดทำหลักฐานให้ผู้รับเงิน และนำส่งภาษีด้วยแบบหรือช่องทางที่ตรงกับประเภทเงินได้และสถานะของผู้รับ การใช้แบบหรือระบบอิเล็กทรอนิกส์ใดต้องตรวจจากกรมสรรพากรในขณะยื่น ไม่ควรจำแบบจากรายการเก่า

ผู้จ่ายควรกระทบยอดเงินที่หักไว้กับหลักฐานการนำส่งและหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ตรงกัน เก็บสำเนาเอกสารและใบเสร็จจากกรมสรรพากรไว้ในชุดเดียวกับใบแจ้งหนี้และหลักฐานการโอน

ดูตารางอัตราและกรณีที่ลงรายละเอียดได้จากบล็อก หัก ณ ที่จ่ายกี่เปอร์เซ็นต์ และอ่านเรื่องหนังสือรับรองต่อที่ หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย

ไม่หักหรือหักผิดควรทำอย่างไร

หากพบว่าหักไม่ครบ หักเกิน หรือไม่ได้ออกหลักฐาน ให้รวบรวมสัญญา ใบแจ้งหนี้ หลักฐานจ่าย และแบบที่ยื่นแล้ว แล้วให้ผู้ทำบัญชีประเมินวิธีแก้ตามข้อเท็จจริงและช่วงเวลาของรายการ อย่าแก้เอกสารโดยเปลี่ยนวันที่หรือยอดให้ตรงกันโดยไม่มีหลักฐาน

ผลกระทบของการหักผิดอาจเกี่ยวกับภาษีที่ต้องนำส่ง เงินเพิ่ม เบี้ยปรับ หรือเครดิตของผู้รับ จึงควรตรวจคำแนะนำและแบบล่าสุดจากกรมสรรพากรก่อนดำเนินการแก้ไขทุกครั้ง

เช็กลิสต์ก่อนจ่ายเงินที่อาจมีภาษีหัก ณ ที่จ่าย

ก่อนอนุมัติจ่าย ให้แนบสัญญา ใบแจ้งหนี้ เอกสารผู้รับ และการวิเคราะห์ประเภทเงินได้เข้ากับใบสำคัญจ่าย ผู้ตรวจควรบันทึกว่าพิจารณาจากข้อเท็จจริงใดและอ้างอิงกฎหรือคำสั่งฉบับใด เพื่อให้ทบทวนได้เมื่อรายการซ้ำในเดือนถัดไป

ถ้าธุรกรรมมีทั้งสินค้าและบริการ ผู้รับอยู่ต่างประเทศ หรือมีการจ่ายแทนกัน ให้แยกรายละเอียดและขอคำแนะนำก่อนจ่าย อย่าใช้สูตรในโปรแกรมโดยไม่ตรวจว่าตรงกับกฎหมายและสถานะของคู่ค้าปัจจุบัน.

• สัญญาและประเภทเงินได้
• ข้อมูลผู้รับและเอกสารภาษี
• ฐานคำนวณและผู้อนุมัติ

ระบบติดตามหนังสือรับรองและการแก้ไข

ทำทะเบียนหนังสือรับรองที่มีเลขที่ ผู้รับ งวด ประเภทเงินได้ ฐานภาษี ภาษีที่หัก วันที่ออก และสถานะการส่งมอบ แล้วกระทบยอดกับแบบที่ยื่นและบัญชีเจ้าหนี้ การมีทะเบียนช่วยค้นเอกสารเมื่อผู้รับขอแก้ไขหรือขอใบแทน

เมื่อพบว่าหักผิดหรือออกเอกสารผิด ให้หยุดใช้เอกสารเดิม ตรวจผลกระทบกับแบบและยอดจ่าย ติดต่อผู้รับ และดำเนินการตามแนวทางกรมสรรพากรพร้อมเก็บหลักฐานการแก้ไข อย่าแก้เฉพาะไฟล์ PDF โดยไม่แก้ทะเบียนและบัญชี.

• ทะเบียนหนังสือรับรอง
• การกระทบยอดกับแบบยื่น
• ขั้นตอนยกเลิกหรือออกเอกสารใหม่