รอบระยะเวลาบัญชีคืออะไร นับอย่างไรและเปลี่ยนได้ไหม

รอบระยะเวลาบัญชีคืออะไร

รอบระยะเวลาบัญชีคือช่วงเวลาที่บริษัทใช้รวบรวมรายการทางบัญชีเพื่อจัดทำงบการเงินและคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล วันสิ้นรอบเป็นจุดตัดว่ารายการใดอยู่ในงวดนั้น และเป็นฐานวางแผนปิดบัญชีกับแบบภาษี

กรมสรรพากรระบุว่าโดยทั่วไปหนึ่งรอบมี 12 เดือน และอาจเริ่มต้นหรือสิ้นสุดวันใดก็ได้ จึงไม่ควรเดาว่าทุกบริษัทใช้มกราคมถึงธันวาคม ให้ตรวจเอกสารทะเบียน แบบภาษี และประวัติการยื่นจริง

รอบบัญชีต่างจากปีปฏิทินอย่างไร

ปีปฏิทินคือช่วงมกราคมถึงธันวาคม ส่วนรอบบัญชีคือช่วงที่กิจการกำหนดใช้ปิดบัญชี ซึ่งอาจตรงหรือไม่ตรงกับปีปฏิทิน สิ่งสำคัญคือให้สมุดบัญชี งบ รายงานผู้สอบบัญชี และแบบภาษีใช้วันสิ้นรอบเดียวกัน

บริษัทที่สิ้นรอบเดือนอื่นต้องนำรายการตามช่วงของตัวเองมาปิดงบ ไม่ควรนำยอดมกราคมถึงธันวาคมมาแทนโดยไม่ตรวจวันตัดยอด หากต้องการทำความเข้าใจงบต่อให้อ่าน งบการเงิน และบริการ ปิดบัญชีประจำปี

• ปีปฏิทิน: มกราคมถึงธันวาคม
• รอบบัญชี: ช่วงเวลาที่ใช้ปิดบัญชี
• วันสิ้นรอบ: จุดอ้างอิงงบและแบบภาษี

รอบระยะเวลาบัญชีปีแรกของบริษัทใหม่

กรมสรรพากรระบุว่าบริษัทใหม่อาจถือวันเริ่มตั้งถึงวันหนึ่งวันใดเป็นรอบบัญชีแรกได้ แต่รอบต่อไปโดยทั่วไปต้องเป็น 12 เดือน การนับต้องอ้างอิงวันที่เริ่มตั้งและข้อมูลที่ยื่นจริง ไม่ใช่วันที่เริ่มขายหรือเปิดบัญชีธนาคาร

หลังจดทะเบียนควรแจ้งวันสิ้นรอบให้ผู้ทำบัญชี ผู้สอบบัญชี และผู้รับผิดชอบภาษี แล้วจัดเอกสารตั้งแต่วันเริ่มตั้ง เช่น ค่าใช้จ่ายก่อนเปิดกิจการ เงินทุน และรายการธนาคาร เพื่อไม่ให้รอบแรกตกหล่น

เปลี่ยนรอบระยะเวลาบัญชีได้ไหม

การเปลี่ยนรอบบัญชีไม่ใช่การแก้วันที่ในโปรแกรม บริษัทต้องตรวจว่าเข้าเงื่อนไขหรือไม่ ต้องยื่นคำร้องหรือได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรอย่างไร และรอบเปลี่ยนผ่านต้องจัดทำงบ/แบบภาษีช่วงใด

เหตุผลทางธุรกิจ เช่น ให้ตรงกับกลุ่มบริษัทหรือฤดูกาลขายอาจใช้วางแผนได้ แต่ไม่ควรเปลี่ยนก่อนตรวจผลต่อ ภ.ง.ด.50/51 งบ สัญญากู้ และตัวชี้วัด ให้ขอหลักเกณฑ์และแบบล่าสุดจากกรมสรรพากร

รอบบัญชีมีผลต่อ ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51

วันสิ้นรอบเป็นตัวกำหนดช่วงข้อมูลและเส้นตายของแบบภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่แต่ละแบบมีหลักเกณฑ์ต่างกัน ภ.ง.ด.50 ใช้ข้อมูลของรอบที่สิ้นสุดแล้ว ส่วน ภ.ง.ด.51 เป็นแบบครึ่งรอบที่ต้องตรวจเงื่อนไขแยกต่างหาก

กรมสรรพากรระบุว่าบริษัทที่อยู่ในเกณฑ์ต้องยื่นแบบและบัญชีตามรอบ ไม่ว่าจะมีรายได้หรือไม่ การทำปฏิทินจึงควรเริ่มจากวันสิ้นรอบจริงแล้วตรวจวันครบกำหนดในระบบกรมสรรพากรทุกครั้ง

รอบสุดท้ายเมื่อบริษัทเลิกกิจการ

เมื่อบริษัทเลิกกิจการ กรมสรรพากรระบุให้ถือวันที่เจ้าพนักงานรับจดทะเบียนเลิกเป็นวันสุดท้ายของรอบบัญชี ซึ่งอาจทำให้รอบสุดท้ายสั้นกว่า 12 เดือน หากชำระบัญชียังไม่เสร็จต้องตรวจหน้าที่ยื่นแบบของช่วงต่อเนื่อง

หากผู้ชำระบัญชีและผู้จัดการไม่สามารถยื่นรายการและชำระภาษีภายใน 150 วัน กรมสรรพากรระบุว่ามีช่องทางขออนุมัติขยายรอบบัญชีภายใต้เงื่อนไขและกำหนดเวลาที่กำหนด ไม่ใช่การขยายอัตโนมัติ

ทำปฏิทินรอบบัญชีสำหรับเจ้าของธุรกิจ

บันทึกวันเริ่มและวันสิ้นรอบในปฏิทินกลาง แล้วผูกงานเก็บเอกสาร ปิดบัญชี ตรวจงบ ประชุมผู้ถือหุ้น และยื่นแบบเข้าด้วยกัน การมีปฏิทินเดียวลดความเสี่ยงที่เจ้าของใช้ปีปฏิทินแต่สำนักงานบัญชีใช้รอบอื่น

เมื่อเปลี่ยนกรรมการ ย้ายสำนักงาน เปลี่ยนสำนักงานบัญชี หรือเริ่ม/เลิกกิจการ ให้ทบทวนรอบบัญชีและผู้มีอำนาจทันที หากเอกสารหลายปีไม่ตรงกัน ให้ตรวจ DBD และกรมสรรพากรก่อนแก้ข้อมูล

• วันเริ่มและวันสิ้นรอบบัญชี
• วันส่งเอกสารให้ผู้ทำบัญชี
• วันอนุมัติงบและยื่นแบบ
• ผู้รับผิดชอบสำรอง

เช็กลิสต์ตรวจรอบบัญชีก่อนยื่นแบบ

เทียบวันสิ้นรอบในแบบกับหนังสือรับรอง ประวัติการยื่นแบบ งบการเงิน และรายงานผู้สอบบัญชี ถ้าเป็นรอบแรก รอบเปลี่ยน หรือรอบสุดท้ายให้ทำเครื่องหมายตรวจพิเศษ

บทความนี้อธิบายหลักทั่วไป ไม่แทนการคำนวณภาษีหรือหนังสืออนุมัติ หากต้องแก้รอบบัญชีหรือมีงบค้าง ให้เก็บคำร้อง หนังสืออนุมัติ และหลักฐานยื่นไว้กับงาน ทำบัญชีย้อนหลัง

• วันสิ้นรอบตรงกันทุกเอกสารหรือไม่
• เป็นรอบปกติ รอบแรก รอบเปลี่ยน หรือรอบสุดท้าย
• ภ.ง.ด.50/51 ใช้ช่วงข้อมูลถูกต้องหรือไม่
• มีหนังสืออนุมัติที่ต้องแนบหรือไม่