หาสำนักบัญชี ทำบัญชีรายเดือน เปิดบริษัทใหม่ ปรึกษาบัญชีและภาษีกับเราฟรีเปิดบริษัทใหม่ ทำบัญชีรายเดือน ปรึกษาฟรีได้เลยวันนี้
แบบภาษีของนิติบุคคล
ภ.ง.ด.54 คืออะไร ใครต้องยื่น
เผยแพร่ 8 กันยายน 2569
ตรวจทานความถูกต้องโดยทีมงานบัญชีทอง · อัปเดตล่าสุด 8 กันยายน 2569
ภ.ง.ด.54 ใช้ยื่นตอนไหน จ่ายเงินไปต่างประเทศแบบไหนที่ต้องหักภาษีและยื่นแบบนี้ พร้อมความสัมพันธ์กับ ภ.พ.36
ภ.ง.ด.54 คืออะไร
ภ.ง.ด.54 คือแบบนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายเมื่อผู้จ่ายในไทยจ่ายเงินได้บางประเภทให้บริษัทหรือบุคคลที่อยู่นอกราชอาณาจักร. สำหรับเจ้าของ SME จุดเริ่มต้นไม่ใช่ชื่อแบบ แต่คือคำถามว่าเงินที่จ่ายไปต่างประเทศเป็นค่าอะไร และผู้รับมีสถานะภาษีอย่างไร.
ค่าโฆษณา ค่าซอฟต์แวร์ ค่าสิทธิ หรือค่าบริการจากต่างประเทศไม่ได้ให้คำตอบเดียวกันทุกกรณี. ให้เก็บใบแจ้งหนี้ สัญญา หลักฐานจ่ายเงิน ประเทศของผู้รับ และรายละเอียดว่าใช้บริการที่ใด เพื่อให้ตรวจหน้าที่หักภาษีได้ก่อนจ่าย.
เงินที่จ่ายต่างประเทศแบบใดควรตรวจ
เงินได้ที่เกี่ยวกับค่าบริการ ค่านายหน้า ค่าสิทธิ ดอกเบี้ย เงินปันผล หรือกำไรที่จำหน่ายออกไป อาจเข้าหลักเกณฑ์ ภ.ง.ด.54 ตามประเภทและข้อเท็จจริง. อย่าใช้ชื่อรายการในบัตรเครดิตเป็นข้อสรุป เพราะชื่อทางการค้าของแพลตฟอร์มอาจไม่สะท้อนลักษณะภาษีที่แท้จริง.
ก่อนชำระ ให้ทำใบตรวจรายการต่างประเทศหนึ่งใบต่อผู้ขาย ระบุบริการ ผู้รับ ประเทศ สัญญา และผู้อนุมัติ. ขั้นตอนนี้ทำให้ทีมบัญชีถามข้อมูลได้ทัน และช่วยป้องกันการหักภาษีผิดหรือออกหนังสือรับรองไม่ตรง.
ค่าโฆษณา Facebook หรือ Google ต้องดูสองภาษี
การจ่ายค่าโฆษณาให้แพลตฟอร์มต่างประเทศเป็นตัวอย่างที่ต้องแยกภาษีเงินได้ออกจาก VAT. ภ.ง.ด.54 ใช้พิจารณาภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายของผู้รับต่างประเทศ ส่วน ภ.พ.36 ใช้เรื่อง VAT สำหรับบริการจากต่างประเทศที่ใช้ในไทย.
จึงอาจมีหน้าที่ทั้งสองแบบในการจ่ายหนึ่งครั้ง หรือมีเพียงบางแบบตามข้อเท็จจริงและกฎหมายที่ใช้. ไม่ควรสรุปจากคำแนะนำทั่วไปในอินเทอร์เน็ต โดยเฉพาะเมื่อผู้รับมีสิทธิภายใต้อนุสัญญาภาษีซ้อน.
อนุสัญญาภาษีซ้อนมีผลอย่างไร
หากผู้รับเงินอยู่ในประเทศที่ไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อน อัตราหรือสิทธิการจัดเก็บภาษีอาจต่างจากกฎหมายภายใน. การใช้สิทธิไม่ได้เกิดขึ้นเองจากการที่ผู้รับเป็นบริษัทต่างชาติ จึงต้องตรวจประเทศผู้รับ ประเภทเงินได้ และเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกรณีนั้น.
ให้สอบถามผู้ขายเรื่องถิ่นที่อยู่เพื่อการภาษีและเอกสารที่รองรับก่อนกำหนดจ่าย ไม่ใช่หลังโอนแล้ว. กรณีสัญญามูลค่าสูงหรือจ่ายเป็นประจำ ควรให้ผู้เชี่ยวชาญตรวจโครงสร้างก่อนเริ่มบริการ.
การยื่นและความเสี่ยงเมื่อช้า
กรมสรรพากรมีคู่มือ ภ.ง.ด.54 และช่องทาง e-Filing สำหรับการยื่นแบบ; กำหนดเวลาที่ใช้จริงควรตรวจจากประกาศปัจจุบันและชนิดการยื่นก่อนทุกครั้ง. เก็บใบเสร็จยื่นแบบ หลักฐานนำส่ง และเอกสารประกอบการจ่ายไว้ด้วยกันเพื่อกระทบยอดกับบัญชี.
ถ้ายื่นช้าหรือหักไม่ครบ ความเสี่ยงไม่ได้จำกัดแค่ยอดภาษี แต่ยังอาจมีเงินเพิ่ม เบี้ยปรับ หรือการติดตามเอกสารย้อนหลัง. เมื่อพบรายการตกหล่น ให้หยุดจ่ายซ้ำ รวบรวมหลักฐาน และประเมินวิธีแก้กับผู้ทำบัญชีทันที.
คำถามที่พบบ่อย
จ่ายค่าโฆษณาต่างประเทศต้องยื่น ภ.ง.ด.54 ทุกครั้งไหม
ต้องพิจารณาลักษณะบริการ สถานะผู้รับ และอนุสัญญาภาษีซ้อนของกรณีนั้น ไม่ควรเหมารวมจากชื่อแพลตฟอร์ม.
ภ.ง.ด.54 กับ ภ.พ.36 คือแบบเดียวกันไหม
ไม่ใช่ ภ.ง.ด.54 เกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ขณะที่ ภ.พ.36 เกี่ยวกับ VAT ในกรณีที่กฎหมายกำหนด.
ถ้าโอนเงินไปแล้วค่อยพบว่าต้องหักภาษีควรทำอย่างไร
รวบรวมสัญญา ใบแจ้งหนี้ และหลักฐานโอน แล้วให้ผู้ทำบัญชีประเมินการนำส่งและการแก้ไขโดยเร็ว.